個人所得稅專輯|（7）特許權使用費所得預扣預繳

我們在前面講稿酬的時候已經提到過特許權使用費了，特許權使用費所得的個稅預扣預繳計算比稿酬還要簡單。它不存在按70%計入收入的優惠，其他和稿酬的計算都一樣。而在增值稅方面，特許權使用費時不減免的。因此，整體上特許權使用費的稅負是要高于稿酬所得的。

特許權使用費所得的范圍

特許權使用費所得是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。其中比較特別的，較難區分的要注意以下幾點：

• 提供著作權（版權）的使用權所得，不包含稿酬所得（主要看是否“出版、發表”）。
• 作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用權所得，按“特許權使用費所得”稅目(而非“稿酬所得”或“財產轉讓所得”稅目)征收個人所得稅。
• 個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”稅目繳納個人所得稅。
• 編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統一按“特許權使用費所得”(而非“稿酬所得”)稅目征收個人所得稅，不論劇本使用方是否為其任職單位。

我們的錢多多平時在工作之余喜歡寫作，并且在2020年3月完成了一本《錢錢傳記》的寫作。在2020年11月將書的版權使用權出售給了某視頻創作單位C。并取得收入8萬元。那么同樣C單位在支付給錢多多使用費時就需要按“特許權使用費所得”計算個人所得稅的金額扣除后的金額支付給錢多多。（暫不討論增值稅的問題）

預扣預繳稅額的計算

特許權使用費所得的應納稅所得額=全部稅前收入×（1-20%）【稅前收入不足4000，按800的減除費用扣除】
特許權使用費所得的預扣率為20%。
因此錢多多取得的特許權使用費所得需要繳納個稅=80000*（1-20%）*20%= 12800元。
錢多多到手的金額=80000-12800=67200元。

征收方式

1、按次預繳

特許權使用費所得的個稅按次預繳和稿酬、勞務報酬一樣，此處不再贅述，可以參考前面相關介紹。

2、匯算清繳

最新的個人所得稅政策下，特許權使用費也屬于綜合所得之一，因此也需要進行匯算清繳。我們假設錢多多2020年只取得了上述特許權使用費所得，沒有其他三項所得，且沒有專項及附加扣除項目，那他匯算清繳時該如何計算當年的個人所得稅呢？我們先來看下匯算清繳綜合所得的稅率表。

特許權使用費所得的應納稅所得額=80000*（1-20%）-60000=4000
錢多多當年應繳納個稅=4000*3%=120元。
錢多多可以退稅金額=12800-120=12680元。
只要錢多多在2021年3月到6月期間，按規定辦理了匯算清繳，那么他就能夠拿到一筆12680元的退稅。但如果錯過了這段時間沒辦理，那就沒辦法辦理退稅。

當然也有匯算清繳需要補稅的情況，依法符合特定情況的必須辦理匯算情況，補交稅款，不然會被認定偷稅逃稅，后果很嚴重。個稅改革還在進行中，及時了解更多的政策，可以幫助我守好錢袋子，也能幫助我們避開很多法律的雷區，讓我們的收入更安全。