疫情期間稅局出臺的優惠政策解讀

 為了應對突如其來的新冠病毒疫情，稅局出臺了一系列的稅收優惠政策來支持與疫情防控相關的生產企業、運輸企業、公共生活服務企業的工作。同時為了鼓勵廣大社會組織及個人為防疫貢獻自己的力量，對于捐贈項目也出臺了相應的專項優惠政策。我們在這里將按不同的稅種進行整理，方便大家了解，也可直接查看源政策文件進行了解。

增值稅

一、疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。此處的增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
二、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。
三、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行。生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。
四、單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、

企業所得稅

一、對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。
二、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
三、企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。注：一定要通過相關組織捐贈，并取得相關憑證，憑證只需要留存備查即可。
四、企業直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

個人所得稅

一、對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。
二、單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
三、個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。注：一定要通過相關組織捐贈，并取得相關憑證，憑證只需要留存備查即可。
四、個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

注意事項

一、以上符合優惠條件的相關企業和個人，只要條件符合即可，不需要事項備案或申請審批
二、有關捐贈相關事項，一定要保管好相關票據資料并留存保管好，千萬不能丟失，需要留存備查，也就是以后稅局如果查賬是如果沒有這些資料是要補稅和罰款的。
三、對于增值稅免稅的相關的貨物，其對應的進項稅額也是不能抵扣的，需要進行轉出。

相關政策參考

財政部 稅務總局公告2020年第10號 《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》
財政部 稅務總局公告2020年第9號《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》
財政部 稅務總局公告2020年第8號《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》