小規模納稅人如何充分享受增值稅優惠政策

最近小規模的福利又來啦，是什么呢？來看下幾個國稅總局發布的文件。

國稅總局2021年第5號 及其解釋。同一天，財政部 稅務總局聯合發布2021年第11號文進行了明確，并把截止時間定在了2022年12月31日，上次調整是在19年1月，到現在也是兩年左右，這樣小規模的優惠額度基本上就在2年一漲的節奏上。我記得剛上班那會兒，額度只有3萬，而且維持了有4、5年的時間。這幾年國家通過頻繁的提升優惠力度，刺激大家的創業熱情，以實現創業帶動就業的目的。對于想要創業的朋友們，注冊個有限公司享受小規模的優惠，減輕創業初期的壓力，是個不錯的時機。想想一年銷售額在180萬內，是不用繳納增值稅，這優惠還是非常給力的，當然這是比較理想狀態，這個我們后面會詳細聊。其實這個政策在兩會的時候我們的總理在政府工作報告中已經提到了。直到3月31日才發不了正式的文件，開始落地實施。

一項政策想要落實到位，會涉及到無數的細節，這需要我們全社會相關人員不忘政策的初衷，積極配合實施，以及相關的監督、檢查機制的完善。像現在“放管服”的改革，很多審批權限下放到鎮上，這是否真的方便我們老百姓去辦理各項事務呢？我覺得至少還要看是否制定統一的標準，包括文件格式、辦事流程以及溝通的信息化，大家有沒有為了一個資料格式，來回跑幾趟，改上三五遍的經歷，或是去辦一個事兒來回推諉得不到解決等等這些讓人崩潰的經歷。這反而不利于提升我們的辦事效率，節約社會資源。 說回到我們的“稅”上，《稅法》真的是紛繁復雜，像我們稅務師的考試都把稅法分了一和二兩次來考。每隔斷時間都會有新的政策，不同的行業也會有不同的稅收政策，只有讓這些稅收政策觸達每一個小微企業，才能真正發揮他應有的作用。國家通過稅收對經濟進行有效調節。創業者能及時享受到應有的優惠。

這一次調整，把小規模增值稅的免稅額度，從月10萬提升到15萬，季30萬提升到45萬。這邊整理了部分重要細節，來幫助小規模的企業充分享受政策的福利。

 
按月征收VS按季征收

首先是選擇按月征收和按季征收的比較。這里我們需要知道一個知識點，小規模的增值稅稅率是3%，現在疫情期間，優惠稅率是1%，下面我們提到的銷售額都是不含增值稅的銷售額。

情況一

我們的致知科技有限公司預計4、5、6有的銷售額分別是14萬、13萬、25萬
按月征收：因為4、5月都不滿15萬，不要繳納增值稅，6月需要繳納25萬的1%，也就是2500元的稅，整個二季度繳納的增值稅總共也就2500元。
按季征收：季度總的銷售額為52萬，大于45萬，那么就需要全額繳納增值稅：52萬*1%=5200元。
兩者相比較，明顯按月征收的方案能夠達到節稅的效果，可以比按季少一半多的稅額。

情況二

7、8、9月預計的銷售額分別是18萬、12萬、10萬
按月征收：只有1月是超過15萬的，需要繳納1800元增值稅。
按季征收：季度總收入小于45萬，免增值稅。
此種情況就按季征收是最好的選擇。

大家可以思考下，我們的致知公司是否就能在二季度繳納2500，三季度繳納0呢？
答案不是絕對的，我們看下相關規定，按季還按月一旦選擇后一個會計年度（公歷的1月1日至12月31日）不得更改，如果公司當年就是按月征收的，那么到了7月，就可以改成按季征收。但如果當年是按季的，到了4月份，我們就要考慮是否要改成按月征收，改了后當年就不能再改回來了。因此具體選擇哪一類、在幾月份變更，還要綜合一個會計年度的銷售情況來分析決定。

銷售額的確認

在發布的解釋文件中，規定了銷售額是銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的合計，這里面銷售不動產的金額是比較大的，現在的房價大家都知道。為了讓大家能充分享受到優惠，政策允許把房產的銷售額扣除后來看是否符合免稅。當然銷售房產部分收入，還是要按1%的稅率單獨繳納增值稅。
如果你房產價格低，例如地段不是很好的公寓，總的銷售額不超過免稅額度，也是能夠享受該免稅政策，按季征收的，房價不能超過45萬免，按月征收的房價不能超過15萬。

差額征收

什么是差額征收呢，舉個例子：致知旅游服務公司，4月收取了20萬的客戶的旅游款項，同時，支付了8萬用于購買景點的門票，那旅游公司該怎么計算繳納增值稅呢，實際旅游公司可以選擇將20萬扣除8完后的12萬來繳納增值稅。這就是差額征收。注意這邊用的是選擇，也就是旅游公司還可以有另外一種選擇“全額征收”。能夠差額征收的行業還有很多，這邊列舉了一部分常見的   勞務派遣   旅游服務   建筑服務   物業管理服務   客運站服務 ……

如果你是從事這個行業的一定要特別注意，你繳納增值稅，是不是按照差額征收來申報的。因為財務沒有采用差額征收的方式做賬報稅，給公司造成損失的情況也是有的，如果采用全額申報繳納，多交的可能是幾倍的稅，而且差額征收在開票、財務稅務處理上都有很多的細節。
差額征收的實際銷售額=銷售總額（也就是收的總的錢）- 代收代付的金額（代景點收代客戶付的門票錢）。

政策的有效期

該政策有效期：2020年4月1日至2022年12月31日。今年1至3月，只能沿用2021年1月1日之前的政策，即10萬/月。2021年4月1日起，之前的政策（即財稅〔2019〕13號）就正式廢止。2022年12月31后，可能會繼續沿用，個人認為，更大的可能會繼續提升優惠力度，發布新的政策，進一步鼓勵大家創業。

好了，今天關于小規模最新的增值稅就聊到這兒。細心的朋友一定發現，李克強總理工作報告里提到的不只有增值稅，還有所得稅的優惠。這里我們并沒講到。最后我準備了幾個話題，大家對哪個更感興趣，可以發表下自己的看法，我們可以一起聊一聊。
1、政府工作報告中關于企業所得稅的優惠政策。
2、小規模納稅人   VS    一般納稅人，該怎么選擇。
3、差額征收財務，開票，稅務上的操作細節。